Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений предприятия (организация)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Долгосрочные инвестиции являются неотъемлемой частью деятельности любого действующего предприятия в современных экономических условиях. Они позволяют не только поддерживать уровень предприятия на рынке труда, но и продуктивно развиваться и расширять его возможности. Рыночная экономика не имеет возможности развития без инвестиций, поэтому в России как предприниматели, так и государственные структуры проявляют к ним большое внимание, что оправдывает актуальность данной работы.
Вкладывая капитал в различные инвестиционные проекты, организация может как возместить вложенный капитал, так и получить прибыль от инвестиций.
Долгосрочные инвестиции, как правило, направляются на приобретение или строительство зданий, оборудования для производства, а также на экспериментальные конструкторские разработки и внедрение передовых производственных технологий.
В зависимости от вида предпринимательской деятельности предприятие может привлекать долгосрочные инвестиции другими способами, например, многие строительные компании предлагают инвесторам участвовать в долевом строительстве объектов.
Долгосрочные инвестиции не очень популярны в России. Большинство предпринимателей предпочитают получать прибыль за короткое время. Большинство инвесторов также предпочитают краткосрочные, а не долгосрочные инвестиции.
В настоящее время ситуация несколько меняется, крупнейшие российские компании, работающие в горнодобывающем, топливно-энергетическом и телекоммуникационном секторах экономики, ищут различные способы привлечения долгосрочных инвестиций.
Любая финансовая компания знает, что достижение высоких показателей доходности обусловлено разумным выбором средств. Такие фонды являются источниками долгосрочных инвестиций - финансовых (портфельных) и реальных (капиталообразующих) инвестиций. И если портфельные инвестиции - это вложения денег в различные акции, векселя и другие виды ценных бумаг, то капиталообразующие - это предоставление денег на развитие определенного бизнеса, то есть обновление его производственного процесса. Оба метода могут принести доход клиенту.
Цель данной работы заключается в анализе движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений предприятия.
Задачи, вытекающие из заданной цели:
-рассмотреть понятие и классификацию долгосрочных инвестиций;
-изучить синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций;
-исследовать учет источников финансирования долгосрочных инвестиций;
-дать организационно-экономическую характеристику ООО Фирма «Автомиг»;
-выполнить организацию учета долгосрочных инвестиций на предприятия;
-выполнить рекомендации по совершенствованию учета долгосрочных инвестиций.
Объект исследования – компания ООО Фирма «Автомиг».
Предмет исследования – долгосрочная финансовая инвестиционная стратегия компании.
При написании данной работы применялись различные методы получения достоверной информации – общенаучные методы исследования, а также методы экономического анализа и статистические методы.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и классификация долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции представляют большой интерес для компетентных инвесторов. Они привлекательны как во времена кризиса и нестабильности, так и в спокойные времена. В первом случае долгосрочные инвестиции позволят вам надежно "спрятать" капитал, переждать кризис. Во втором случае они помогут не только сэкономить деньги, но и приумножить их [19, с.198].
Долгосрочные инвестиции - это процесс размещения средств в прибыльных проектах на длительный срок. Эксперты финансового рынка до сих пор не могут определиться с продолжительностью этого периода. Некоторые называют цифру 5-7 лет. Большинство экспертов сходятся во мнении, что долгосрочные инвестиции можно рассматривать на срок более 3 лет [3, с.132].
Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 160 от 30.12.1993 г. утверждено "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций". По его словам, долгосрочная инвестиционная деятельность предприятий связана:
- при капитальном строительстве, реконструкции, расширении и техническом перевооружении организаций и объектов;
- приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов или частей основных средств;
- приобретение земельных участков и объектов природопользования;
- приобретение и создание активов нематериального характера [15, с.200].
Понятие долгосрочных инвестиций подразумевает разнообразие их форм. При этом оценка и классификация проводятся по различным критериям: степень готовности, цель, направление, источники финансирования, отрасли, структура и т.д. Давайте рассмотрим основные типы [26, с.110].
Долгосрочные инвестиции классифицируются:
- по степени вовлеченности инвестора в процесс принятия решений: прямой (инвестор сам финансирует проект) и косвенный (инвестор делегирует принятие решений уполномоченным лицам);
- характер приобретаемых активов: реальный и финансовый. При покупке ценных бумаг реального предприятия инвестиции вливаются в основной капитал, а инвестор получает право голоса, которое он может использовать при принятии управленческих решений, и возможность проводить аудит результатов хозяйственной деятельности этого предприятия [9, с.85];
- виды платежей: с единовременным доходом (продажа недвижимости) или распределенной прибылью (от сдачи недвижимости в аренду);
- направления: для реконструкции предприятия, создания новых мощностей, модернизации, повышения эффективности и т.д.;
-источники финансирования: с привлечением собственного или стороннего финансирования;
- целевое назначение: для производственных и непроизводственных объектов;
- владельцы инвестиций: государство, предприятия, частные лица;
- структура: материальная и нематериальная, фиксированная и оборотная;
- отрасли экономики и т.д. [4, с.217].

1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций осуществляется на специальном синтетическом счете 08 "Инвестиции во внеоборотные активы", где инвестиции отражаются по их видам на отдельно открытых субсчетах:
1 - "Приобретение земельных участков";
2 - "Приобретение объектов экологического менеджмента";
3 - "Строительство основных средств";
4 - "Приобретение основных средств";
5 - "Приобретение нематериальных активов";
6 - "Перевод молодняка во взрослое стадо";
7 - "Приобретение взрослых животных" и т.д. [17, с.96].
По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты, включенные в первоначальную стоимость основных средств, нематериальных и других сопутствующих активов.
Таким образом, сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает сумму вложений организации в незавершенное строительство, незавершенные операции по приобретению основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также на формирование основного стада [6, с.220].
Рассмотрите варианты размещения инвестиций во внеоборотные активы.
Порядок учета затрат на строительство основных средств зависит от способа их производства - контрактного или хозяйственного. В случае контрактного метода завершенные и выполненные строительно-монтажные работы отражаются застройщиком (заказчиком) на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по договорной стоимости согласно принятым к оплате счетам подрядчика. На счетах бухгалтерского учета эта операция отражается записью:
- дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Задолженность уменьшается по мере оплаты счетов и отражается в бухгалтерском учете:
- дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредит счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные банковские счета" [24, с.55].
Если оплата производится путем зачета взаимных требований или в соответствии с договором об уступке денежного требования, то делается запись:
- дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами".
При экономическом способе производства строительно-монтажных работ учет затрат также ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Этот счет отражает затраты, фактически понесенные разработчиком:
- дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", кредит счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 51 "Расчетные счета", 50 "Касса" и др. [12, с.196].
Если строительные организации осуществляют капитальные вложения для собственных нужд, они учитывают свои затраты до их полного завершения на счете 20 "Основное производство" или 23 "Вспомогательное производство" (когда производственные мощности, выполняющие строительные работы, функционируют в составе организации, но находятся на внутрихозяйственном расчете):
- дебет счета 20 "Основное производство" или 23 "Вспомогательное производство",
- кредит счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты по заработной плате с персоналом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и т.д.
По завершении этих работ затраты списываются: дебет счета 90 "Продажи", кредит счета 20 "Основное производство", и одновременно:
- дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", кредит счета 90 "Продажи" [21, с.160].
Во время строительства оборудование, требующее монтажа, приобретается и отражается следующей записью: дебет счета 07 "Оборудование для монтажа", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" [8, с.268].
После выполнения фактических монтажных работ делается запись:
- дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", кредит счета 07 "Оборудование для монтажа". Таким образом, установленное оборудование не учитывается как отдельный объект, а включается в общую сметную стоимость строящегося объекта [1, с.4].
Приобретение отдельных объектов основных средств или нематериальных активов отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по самостоятельным объектам - "Приобретение основных средств" или "Приобретение нематериальных активов". В соответствии с принятыми счетами-фактурами поставщика производится следующая бухгалтерская запись:
-дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение основных средств" ("Приобретение нематериальных активов"),
- кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами".
Оплата счетов поставщиков производится обычным способом и отражается на счетах:
- дебет счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами",
- кредит счета 51 "Расчетные счета" (или другие счета учета денежных средств) [23, с.72].

1.3 Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций

Источники финансирования долгосрочных инвестиций, в зависимости от их принадлежности, делятся на собственные и привлеченные [13, с.75].
Собственные средства организаций, являющиеся источником финансирования долгосрочных инвестиций, включают:
- амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, находящимся в эксплуатации;
- чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль и других аналогичных платежей;